Des aides publiques, des subventions et des prêts sont accordés sur demande pour la conservation et la préservation des monuments historiques dignes de protection. Outre ces aides directes, des allègements fiscaux servent à compenser les frais que les propriétaires doivent supporter en raison de la conservation du monument.

Pour pouvoir bénéficier des avantages fiscaux, vous avez besoin d'une attestation fiscale spéciale (attestation de base) à présenter à l'administration fiscale. Vous pouvez obtenir cette attestation sur demande auprès de l'administration des monuments historiques compétente.

L'attestation fiscale n'est délivrée par l'autorité compétente en matière de monuments historiques que pour

• les bâtiments ou les
• parties de bâtiments délivrées,

sur lesquels sont effectuées des mesures de construction qui, de par leur nature et leur ampleur

• à la conservation du bâtiment en tant que monument historique ou
• à une utilisation judicieuse du monument

sont nécessaires.

Pour un bâtiment ou une partie de bâtiment qui ne remplit pas à lui seul les conditions pour être un monument historique, mais qui fait partie d'un ensemble (ensemble de monuments), vous bénéficiez de privilèges fiscaux pour les mesures de construction qui, de par leur nature et leur ampleur, sont nécessaires à la conservation de l'aspect extérieur digne de protection de l'ensemble.

La forme sous laquelle vous bénéficiez de l'allègement fiscal dépend de l'utilisation du monument historique ainsi que de la nature des dépenses :

a. Utilisation pour la réalisation de revenus

Dépenses de production

Si vous tirez des revenus de l'objet classé monument historique (p. ex. entreprise commerciale, profession libérale, location et affermage), vous pouvez faire valoir des amortissements majorés dans votre déclaration d'impôt sur le revenu. Au cours des huit premières années, vous pouvez déduire fiscalement jusqu'à 9 % des dépenses de construction, et jusqu'à 7 % au cours des quatre années suivantes, en tant que dépenses d'exploitation ou frais professionnels, selon le type de revenu (§ 7i de la loi sur l'impôt sur le revenu).

Charges d'entretien

Il existe un droit d'option pour les dépenses de conservation (§ 11b de la loi sur l'impôt sur le revenu). Vous pouvez répartir les dépenses de conservation

• soit le répartir uniformément sur 2 à 5 ans
• soit les déduire intégralement l'année de leur paiement ou de leur réalisation.

b. Utilisation à des fins d'habitation propre

Frais de production

Si vous n'utilisez pas le monument historique pour percevoir des revenus, mais à des fins d'habitation personnelle, vous pouvez déduire les dépenses relatives au bâtiment propre comme des dépenses spéciales et faire valoir jusqu'à 9 pour cent des dépenses dans la déclaration d'impôt sur le revenu l'année de l'achèvement des travaux de construction ainsi que les 9 années suivantes (article 10 f alinéa 1 de la loi sur l'impôt sur le revenu).

Charges de conservation

Les dépenses d'entretien peuvent être réparties sur 10 ans et déduites à hauteur de 9 % par an en tant que dépenses spéciales (§ 10f al. 2 de la loi sur l'impôt sur le revenu).

Remarque : les frais d'acquisition liés aux travaux de construction correspondants peuvent être pris en compte dans la mesure où ils sont engagés après la conclusion d'un contrat de vente (mesures prises dans le cadre de modèles d'acquéreurs) ; le prix d'achat du bâtiment existant n'est toutefois pas pris en compte.

Attention : si des subventions publiques ont été accordées, elles doivent être déduites des dépenses éligibles.

Votre projet de construction doit impérativement avoir fait l'objet d'un accord avec l'autorité de certification avant le début des travaux, et vous devez en outre disposer d'une autorisation ou d'un permis de construire au titre de la protection des monuments historiques.